3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий...

^ 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

По общепринятому правилу налоговая база определяется налогоплательщиком без помощи других. Но статьей 161 НК предвидено три исключения из этого правила, когда налоговая база определяется налоговыми агентами.

1) При реализации продуктов 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... (работ, услуг) на местности Русской Федерации налогоплательщиками зарубежными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих продуктов (работ, услуг) с 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... учетом налога. Зарубежные лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на местности Рф, не должны вставать на учет в налоговом органе. Все налоговые обязанности в данном случае делают налоговые агенты. Налоговая база определяется раздельно при совершении 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... каждой операции по реализации продуктов (работ, услуг) на местности Русской Федерации.

Налоговыми агентами признаются организации и личные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на местности Русской Федерации продукты 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... (работы, услуги) у зарубежных лиц. Налоговые агенты должны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет подобающую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... налога, и другие обязанности, установленные истинной главой.

2) При предоставлении на местности Русской Федерации органами гос власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Русской Федерации и городского имущества 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При всем этом налоговая база определяется налоговым агентом раздельно по каждому арендованному объекту имущества. В данном случае налоговыми агентами признаются арендаторы обозначенного 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... имущества. Обозначенные лица должны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет подобающую сумму налога.

3) При реализации на местности Русской Федерации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... скупленных ценностей, также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 НК, с учетом налога, акцизов (для подакцизных продуктов и подакцизного минерального 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... сырья) и без включения в нее налога с продаж. В данном случае налоговыми агентами признаются органы, организации либо личные предприниматели, уполномоченные производить реализацию обозначенного имущества.

^ 3.10. Особенности определения налоговой базы с 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... учетом сумм,
связанных с расчетами по оплате продуктов (работ, услуг)

В статье 4 Закона "О налоге на добавленную цена" содержалась последующая фраза: "В облагаемый оборот врубаются также любые получаемые предприятиями деньги, если их получение 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... связано с расчетами по оплате продуктов (работ, услуг)", которая практически расширяла круг объектов налогообложения, перечисленных в ст.3 этого же закона.

Таким макаром, ст.162 НК РФ дополняет определение налоговой базы, находящееся в прошлых статьях 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... НК РФ, с учетом специфичности расчетов по оплате продуктов (работ, услуг). В конечном итоге в налоговую базу включены:

1) авансовых либо других платежей, приобретенных в счет грядущих поставок продуктов, выполнения работ 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... либо оказания услуг.

В целях внедрения обозначенной статьи следует подразумевать, что ценные бумаги (акции, облигации, векселя, в т.ч. и третьих лиц, также право требования дебиторской задолженности), приобретенные поставщиком в качестве авансовых платежей не наращивают 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... налоговую базу того налогового периода в каком они приняты к учету. В случае если до поставки продуктов (выполнения работ, оказания услуг) организацией получены деньги по облигациям, векселям, как при 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... пришествии срока оплаты по векселям (погашения облигаций), так и их преждевременной оплате, то они наращивают налогооблагаемую базу того периода, в каком получены эти деньги.

У организации-продавца продуктов (работ, услуг), получившего от 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... покупателя в качестве аванса под предстоящую поставку продуктов (работ, услуг) право требования дебиторской задолженности покупателя к третьему лицу, обязательство перед бюджетом по уплате налога с приобретенного аванса появляются у поставщика исключительно в 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... том случае, если до отгрузки в адресок покупателя продуктов (работ, услуг) от должника, другими словами третьего лица, будут получены деньги.

Не облагаются авансы, приобретенные в счет грядущих поставок продуктов (работ, услуг):

- при 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... реализации на экспорт продуктов, продолжительность производственного цикла производства которых составляет выше 6 месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством Русской Федерации);

- при реализации продуктов (работ, услуг), местом реализации которых не является территория Русской Федерации 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий...;

- при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в согласовании со ст.149 Кодекса (в том числе авансы, приобретенные комиссионерами в счет оказания ими услуг, не облагаемых налогом, в согласовании с 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... п.2 ст.156).

2) приобретенных за реализованные продукты (работы, услуги) в виде денежной помощи, на пополнение фондов специального предназначения, в счет роста доходов или по другому связанных с оплатой реализованных продуктов (работ 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий..., услуг). Суммы дотаций, предоставляемые из бюджетов различного уровня, на покрытие практически приобретенных предприятием убытков, связанных с применением муниципальных регулируемых цен и предоставлением льгот отдельным потребителям в согласовании с Законодательством Русской Федерации не врубаются в 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... налоговую базу.

Организации, производящие и реализующие продукты (работы, услуги), по которым предоставляются дотации из соответственных бюджетов, должны обеспечить раздельный учет производства, реализации таких продуктов (работ, услуг).

При всем этом возникающая разница 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... подлежит возмещению (зачету, возврату) в установленном порядке.

При выделении налогоплательщику из соответственного бюджета суммы различия меж отпускной и регулируемой ценой обозначенная сумма врубается в налоговую базу как средства, связанные с расчетами 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... по оплате продуктов (работ, услуг).

Таким макаром, даже если организация не отражает приобретенные деньги в качестве выручки от реализации продуктов (работ, услуг), а зачисляет их на пополнение источников собственных средств, то это еще не значит 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий..., что по этим средствам не должен начисляться НДС: самое главное - найти мотивированной нрав этих средств. Если потом выяснится, что их получение связано с реализацией продуктов (работ, услуг), то вне 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... зависимости от отражения данных средств в бухгалтерском учете по кредиту счетов собственных средств организации-получателя, нужно начислять НДС.

Так, к примеру, если телефонный узел получает от физических и юридических лиц деньги так именуемым мотивированным предназначением 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... - на строительство и расширение объектов телефонной сети, но практически получение этих денег связано с получением плательщиками права внеочередной установки телефонов, то телефонный узел должен уплачивать НДС с приобретенных денег 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий.... Данный вывод доказан и имеющейся судебно-арбитражной практикой - а именно постановлениями Президиума Высшего арбитражного суда Русской Федерации от 21.01.1997 N 3661/96 и от 19.01.1999 N 4998/98.

3) приобретенных в виде процента (дисконта) по приобретенным в счет оплаты за реализованные 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... продукты (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превосходящей размер процента, рассчитанного в согласовании со ставками рефинансирования Центрального банка Русской Федерации, действовавшими в периодах, за которые делается расчет процента 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий.... При применении обозначенного подпункта следует подразумевать, что деньги, приобретенные в виде процента (дисконта) по векселям (в т.ч. и по векселю третьего лица), приобретенным организацией в качестве оплаты продуктов (работ, услуг 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий...) наращивают налогооблагаемую базу в части превосходящей размер процента (дисконта), рассчитанного в согласовании со ставками рефинансирования Центрального банка Русской Федерации, действовавшими в периодах, за которые выполняются расчеты процента вне зависимости от того, кто производит 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... оплату по векселю (банк, домицилиант, акцептант или другой плательщик, обозначенный в векселе).

4) приобретенных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязанностей контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предугадывают 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... поставку страхователем продуктов (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в согласовании со статьей 146 НК. Невзирая на то, что подпунктом 7 п.3 ст.149 НК РФ предвидено освобождение от НДС услуг по страхованию, данное освобождение не 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... распространяется на страховые выплаты, приобретенные по договорам страхования предпринимательских рисков. Данное ограничение вызвано тем, что до 1 января 2000 года (до вступления в действие Федерального закона от 02.01.2000 N 36-ФЗ) была достаточно 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... любознательная схема возмещения из бюджета НДС без его внесения с внедрением векселей страховых компаний, которая применительно к ОАО "АвтоВАЗагрегат" была изложена в письмах Госналогслужбы Рф от 13.11.1998 N ВНК-6-18/825 и от 27.11.1998 N ВНК-6-18/853 и в 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... письме МНС Рф от 25.02.1999 N 03-4-09/39. Главным моментом в данной схеме было то, что получаемые страховые выплаты (к примеру в форме векселя страховой компании) до 1 января 2000 года были освобождены от НДС 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий....

При всем этом следует направить внимание, что к приобретенным налогоплательщиком суммам, которые определены в ст.162 НК РФ, согласно п.4 ст.164 НК РФ используются так именуемые "расчетные налоговые ставки" в размере 9,09 либо 16,67%. Таким макаром 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий..., даже при получении авансового платежа с выделенной в платежном поручении суммой НДС получатель этого аванса должен исчислить НДС по расчетной ставке.

Так, к примеру, при получении аванса в сумме 120 000 руб. (включая НДС 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... в сумме 20 000 руб.) получатель аванса должен начислить в бюджет сумму НДС не в размере 20 000 руб. (как обозначено в платежном поручении плательщика), а в размере 20 004 руб. (другими словами с применением расчетной ставки 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... 16,67%). В предстоящем при отгрузке продуктов (работ, услуг) под ранее приобретенный аванс сумма НДС с реализации будет исчислена уже по ставке 20% в размере 20 000 руб., а сумма НДС с аванса в размере 20 004 руб. согласно п.8 ст.171 НК 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... РФ будет подлежать вычету из налоговых обязанностей по НДС.

Необходимо подчеркнуть, что исключенный Законом N 166-ФЗ из ст.162 НК РФ пункт 5, предусматривающий обложение НДС штрафных санкций в части их 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... превышения над ставкой рефинансирования, совсем не значит, что данные суммы не облагаются НДС, так как приобретенные штрафные санкции стопроцентно подпадают под п.2 ст.152 НК РФ, а исключение из данной статьи пт 5 значит, что штрафные санкции 3.9. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами - Налоговое право. Особенная часть (Комментарий... подлежат обложению НДС в полном объеме, а не только лишь в части превышения над суммой, исчисленной исходя из ставки рефинансирования;



3strategiya-ee-elementi-i-urovni-sreda-organizacii.html
3tehniko-ekonomicheskie-pokazateli-generalnij-plan-municipalnogo-obrazovaniya-gorod-nizhnekamsk-nizhnekamskogo.html
3trebovaniya-k-uchastnikam-i-dokumenti-podlezhashie-predostavleniyu-biznes-centri-milyutinskij-kompozitorskij.html